記者 樊旭
中國金融四十人研究院王曲石等日前建議，對收入較低的群體采取臨時負個人收入所得稅政策，即按比例向個人支付一定數量的補貼，來實現促進就業和拉動消費的目標。
王曲石等人發表在《新金融評論》的工作論文《負個人收入所得稅——關于促就業和穩消費的一點政策思考》中指出，負個人收入所得稅是指當個人的工作收入低于一定水平時，國家按比例向個人支付一定數量的補貼。與一般的福利支出不同，負個人收入所得稅的前提通常是要求獲得補貼的人必須有工作。
受國際形勢動蕩、疫情反復、國外經濟增速放緩等多重因素影響，我國宏觀經濟運行面臨一定的下行壓力。就業方面，5月城鎮調查失業率為5.9%，連續第三個月高于政府工作報告提出的控制在5.5%以內的目標。消費方面，3-5月，社會零售總額同比始終為負增長，且在4月錄得-11.1%的同比增速，僅次于2020年疫情之初的水平。
論文認為，就業和消費直接關系民生，影響面廣，針對上述情況，有必要考慮既運用宏觀政策工具穩住宏觀經濟大盤，從根本上為就業和消費增長提供支持，還需要考慮進一步出臺專門的、有針對性的政策穩就業、穩消費，從而達到保障民生的目的。正是在這樣的背景下，負個人收入所得稅也許是一個值得考慮的政策選項。
論文表示，如果居民個人所得稅應稅收入大于0，則繼續按照現行規定交個人收入所得稅；如果計算出來的居民應稅收入小于0時，仍按照一定稅率計算所得稅，但由于應交稅額為負數，實際上就是政府給予補貼。
論文建議負所得稅超額累進稅率表如下表，當居民年應稅所得小于-3萬時（典型人群為月收入不足3500元，適用年專項附加扣除額為1.2萬元）則可獲得負所得稅補貼。
比如，低收入居民A（年綜合收入3.6萬），有子女，年度稅前專項附加扣除額為1.2萬元，因此應稅所得為-3.6萬。在現行所得稅制度下，該居民的所得稅為0。而在負所得稅機制下，即可獲得36000*18%-5400=1080元的政府補貼。再假設居民B，其收入和固定支出情況與A完全相同，但不幸在納稅年度內突發疾病，醫保報銷后，個人仍要承擔1.5萬元的醫療費，則B的年度應稅所得=3.6-6-1.2-1.5=-5.1萬，可獲負所得稅補貼=51000*24%-8040=4200元。
論文表示，負所得稅補貼有兩個特點：一是養育子女、贍養老人等剛性支出負擔越重的納稅人獲得的補貼越多。按照其設定的情形，當月工資為2000元（年工資2.4萬）時：單身職工可獲得年度補貼1080元，相當于其年工資的4.5%；若職工養育一個子女，且有住房支出，可獲年度補貼分別為3480元，相當于年工資的14.5%；若職工除子女和住房支出外還要贍養老人，則可獲年度補貼為6360元，相當于年工資的26.5%。
二是當生活負擔一致時，收入越低的納稅人獲得的補貼越多。例如，對于養育一個子女、有住房支出、無贍養老人負擔的職工，可獲補貼和補貼占工資的比重會隨著其工資提高而逐級遞減，當月工資超過3500元（年工資4.2萬），將不再享受補貼。
論文指出，與現行的若干拉動就業和消費政策相比，負個人所得稅方案有幾個好處。
首先，與減稅降費、提高個人收入所得稅免征金額和緩繳社保相比，負個人收入所得稅具有財政支出少，精準性強，可以直接促進就業和消費等優點。前者均是較為普惠性的政策，對財政收支的影響較大，同時低收入和失業群體可能反而享受到政策優惠比較少。負所得稅可以比較精準的將大部分補貼投向低收入人群和支持企業擴大就業，增加低收入人群的收入，起到比較直接的擴大就業和促進消費的作用。
其次，與增加基建投資相比，負個人收入所得稅的優點是財政支出更少，見效快，且能夠直達微觀主體。通過基建投資拉動經濟增長，可以起到穩定經濟、擴大就業并拉動消費的作用。但基建投資往往需要大規模的財政支出，還需要較長的時間準備和實施。基建投資雖然對穩住宏觀經濟大盤可以發揮重要作用，但對拉動就業和促進消費的作用相對間接，資金難以比較精準的直達最需要支持的人群。負所得稅可以利用現有的個人所得稅APP實施，可以直達微觀主體，可以較快較為精準的發揮作用。
同時，與發放消費券和發放現金相比，負個人收入所得稅的優點在于不僅能夠提振收入和消費，還可以促進就業，并且不會有“養懶人”效應。發放消費券和發放現金可以直接提高居民的收入和消費水平，但對就業并無直接影響。更為重要的是，簡單的發放消費券或者現金，可能會改變公眾預期，讓部分人群產生不必要的依賴政府發放福利的心理。負所得稅不僅可以直接改善低收入群體的收入水平進而拉動消費，同時也可以促進就業，而且領取補貼的前提是要工作，最終主要還是靠自食其力，因此不太會有“養懶人”效應。
此外，與結構性貨幣政策相比，負個人收入所得稅這樣的財政政策是當下對微觀主體更有效的政策。現有結構性貨幣政策主要通過延期還本付息、定向低息貸款等方式支持微觀主體，這些措施可以起到緩解現金流壓力，減少資金成本等作用，但并不能直接改善微觀主體的收入情況和資產負債表狀況。而且，結構性貨幣政策的受益主體主要是有貸款的企業，沒有貸款的企業和絕大多數的個人難以從結構性貨幣政策中直接獲益。負個人收入所得稅這樣的財政政策直接將財政資金發給微觀主體，對于很多收入大幅下降，資產負債表面臨問題的企業和家庭而言，是當下更為有效的政策。